【消費税増税】オフィス家賃 増税前後の仕訳

オフィスの家賃などの「賃貸借契約」に関する消費税はちょっとクセ者です。ちょっと書いてみましょう。

「4月分家賃」は「4月計上」ではない

多くの場合、オフィスの家賃は前払いになっていると思います。例えば、2月分の家賃は1月中に払うのが普通です。じゃあ、2014年4月分の家賃は2014年3月に払うから、その3月に払う家賃から消費税は8%で計算すべきなんでしょうか？

その考えは間違いです。結論としては、2014年3月に支払う2014年4月分の家賃の消費税は5%です。

消費税率判定の基本は「納品日付」ですが、「賃貸借契約」の場合、はっきりとした納品日が定義できませんよね。感覚的には、日々オフィスを使えているんだから日々納品しているようにも取れるし、納品日というものは全てのサービスが終わる日なのだと思えば契約更新日のようにも思えます。

学術的な判断はよくわかりませんが、こういった賃貸借契約の場合、消費税率判断の基準となる日は「支払日」です。下記に国税庁のサイトから引用します。

（賃貸借契約に基づく使用料等を対価とする資産の譲渡等の時期）

9－1－20　資産の賃貸借契約に基づいて支払を受ける使用料等の額（前受けに係る額を除く。）を対価とする資産の譲渡等の時期は、当該契約又は慣習によりその支払を受けるべき日とする。ただし、当該契約について係争（使用料等の額の増減に関するものを除く。）があるためその支払を受けるべき使用料等の額が確定せず、当該課税期間においてその支払を受けていないときは、相手方が供託したかどうかにかかわらず、その係争が解決して当該使用料等の額が確定しその支払を受けることとなる日とすることができるものとする。

引用元：第5款　利子、使用料等を対価とする資産の譲渡等の時期｜消費税法基本通達｜国税庁

そんなわけで、オフィス家賃の場合であれば、それが「何月分の」家賃なのかは消費税率の判断には関係ないことになります。重要なのは「何月に支払う分か」です。

なので、2014年3月に支払う2014年4月分の家賃の消費税は、2014年3月の消費税率が適用されるので、5%ということになります。

• ビットコイン購入の消費税に関する実務（2015年5月時点）（2015年5月19日）
• 「消費税法第28条第1項及び第29条並びに地方税法第72条の82及び第72条の83の規定」とは何のことか（2014年1月19日）
• 鉄道運賃二重化による業務ルール・会計システムへの影響（2013年12月28日）
• 非課税取引になる取引一覧（2013年11月15日）
• 消費税 個別対応方式 一括比例配分方式 ド素人さん向け例題（2013年11月14日）
• 【消費税増税】プリンタ複合機メンテナンス（保守）契約の消費税率の判断は？（2013年11月9日）
• ネットオークションで販売した商品の消費税率の判断基準は？（2013年11月8日）
• 【消費税増税】オフィス家賃 増税前後の仕訳（2013年11月7日）
• 消費税率の判断に「請求タイミング」は関係ありません！（2013年11月6日）
• 売り手と買い手の消費税率の認識がズレていたらどうする？（2013年11月5日）
• 売上認識タイミングと消費税率 意外と判断は緩いぞ！（2013年11月4日）
• 2014年4月1日午前0時頃の消費税処理例 税務署も鬼ではない！（2013年11月3日）
• 請負契約の消費税経過措置 税率5%契約のための仕入の税率は何%？（2013年10月31日）
• 請負契約の消費税経過措置 工事着手日は税率判断に影響するか？（2013年10月30日）
• 消費税5%で仕入れたものを8%で売ってもいいの？（2013年10月29日）
• 2014年3月中に納品予定だった商品の納品が4月にズレ込んだら消費税率はどうなる？（2013年10月28日）
• 社宅家賃の仕訳は地代家賃の逆仕訳ではダメ！（2013年10月27日）
• 「会費」に消費税がかからない理由がよくわからん（2013年10月24日）
• 消費税簡易課税制度選択届出書の書き方はこんな感じだ（2013年10月23日）
• 輸出取引の消費税の流れ（2013年10月22日）